Налоги во Вьетнаме в 2025: PIT, CIT, НДС и резидентство для экспатов

Налоги во Вьетнаме для экспата проще, чем кажется со стороны, но детали меняются часто: в 2025 году страна провела крупную налоговую реформу — переписали законы о НДС, корпоративном и подоходном налоге. Резидент платит прогрессивный подоходный налог по миллионам донгов в месяц, корпоративная ставка осталась 20%, а НДС временно снижен до 8%. Главный вопрос для большинства приезжих — стали ли вы налоговым резидентом, потому что от этого зависит, с какого дохода и по какой ставке вы платите.

Ниже — практический разбор на 2025 год: ставки PIT (подоходный, прогрессия 5–35%), CIT (корпоративный 20%), НДС (GTGT, 8–10%), правило 183 дней, соглашение об избежании двойного налогообложения и патентный сбор для бизнеса. Цифры — ориентиры; конкретные пороги и сроки уточняйте в Tổng cục Thuế (General Department of Taxation, gdt.gov.vn) или у местного бухгалтера.

Резидент или нерезидент: правило 183 дней

Налоговое резидентство во Вьетнаме определяет, с какого дохода вы платите налог. Резидент облагается по мировому доходу (откуда бы он ни приходил), нерезидент — только по доходу из источников во Вьетнаме. Вы считаетесь налоговым резидентом, если выполняется хотя бы одно из условий:

• вы находитесь во Вьетнаме 183 дня и более — либо в течение календарного года (1 января – 31 декабря), либо в течение 12 месяцев подряд с даты первого въезда;
• у вас есть постоянное место жительства во Вьетнаме (включая зарегистрированное место в карте резидента TRC или арендованное жильё с договором аренды от 183 дней в налоговом году), и вы не можете доказать налоговое резидентство в другой стране.

Ставки различаются принципиально. Резидент платит по прогрессивной шкале (5–35%) с налогооблагаемой базы после вычетов. Нерезидент платит фиксированные 20% с дохода от трудовой деятельности из вьетнамских источников — без вычетов и без прогрессии. Иностранцу, который приехал по краткосрочным визам, но провёл в стране больше 183 дней, статус резидента присваивается автоматически — ошибка в подсчёте дней приводит к доначислениям и штрафам за несколько лет.

Первый налоговый год для приезжего — отдельная тонкость: если в год прибытия вы не набрали 183 дня, первым налоговым периодом могут считать 12 месяцев с даты въезда, а не календарный год. Этот момент стоит проверять с бухгалтером, особенно если въехали во второй половине года.

Подоходный налог PIT: прогрессия 5–35%

Подоходный налог (PIT, по-вьетнамски thuế thu nhập cá nhân) для резидентов считается по семиступенчатой прогрессивной шкале от месячного налогооблагаемого дохода. Важно: ставка применяется к базе после вычетов, а не к «грязной» зарплате. Каждая ступень облагается своим процентом — то есть весь доход не падает в верхнюю ставку, прогрессия маржинальная.

Месячный налогооблагаемый доход (VND)	Ориентир в USD	Ставка PIT
до 5 000 000	до ~$200	5%
5 000 001 – 10 000 000	~$200 – $400	10%
10 000 001 – 18 000 000	~$400 – $720	15%
18 000 001 – 32 000 000	~$720 – $1 280	20%
32 000 001 – 52 000 000	~$1 280 – $2 080	25%
52 000 001 – 80 000 000	~$2 080 – $3 200	30%
свыше 80 000 000	свыше ~$3 200	35%

По курсу 2025–2026 годов 80 млн донгов — это примерно $3 200. То есть верхнюю ставку 35% платят те, у кого налогооблагаемая база (уже после вычетов) превышает ~$3 000 в месяц. Для экспата с зарплатой в международной компании попасть в этот диапазон несложно.

Вычеты: личный и на иждивенцев

До применения шкалы из дохода вычитаются стандартные суммы. По действующим нормам это:

• личный вычет — около 11 млн VND в месяц (~$440) на самого налогоплательщика;
• вычет на иждивенца — около 4,4 млн VND в месяц (~$175) за каждого (супруг без дохода, ребёнок, родитель на содержании);
• обязательные взносы — социальное, медицинское страхование и страхование по безработице, а также благотворительные взносы.

Пример: зарплата 40 млн донгов, супруг не работает, один ребёнок. Облагается только 40 − 11 − 4,4 − 4,4 = 20,2 млн донгов — и уже к этой базе применяется прогрессивная шкала. Иждивенцев нужно подтверждать документами: свидетельством о браке, о рождении ребёнка. Россияне обычно делают апостиль в РФ и перевод у лицензированного нотариуса в Дананге или Хошимине — закладывайте 2–3 недели и несколько миллионов донгов на оформление. Сами суммы вычетов государство периодически пересматривает, так что актуальные значения уточняйте в Tổng cục Thuế.

Реформа PIT: что готовят

Новый закон о PIT (No. 109/2025/QH15) уже принят, но для налогового года 2025 ещё не вступил в силу — финализация за 2025 год проходит по старым правилам. Среди заявленных изменений: упрощение шкалы с 7 ступеней до 5 (снижение нагрузки на средние доходы) и плоская ставка 5% для дохода от цифровых услуг. До вступления нового закона ориентируйтесь на текущую семиступенчатую шкалу.

Налоговый код MST и подача декларации

Без налогового кода (MST, Mã Số Thuế — 10-значный номер) официально работать нельзя. Каждому физлицу выдаётся один уникальный номер на всю жизнь. Если вы трудоустроены в местную компанию, MST оформляет работодатель в первые 10 дней после подписания контракта (от вас — копия паспорта, виза или TRC и анкета). Фрилансер или владелец бизнеса идёт в районный налоговый офис по месту прописки сам с паспортом, вьетнамским адресом (договор аренды или прописка в TRC) и анкетой 05-ĐK-TCT. С 2025 года для администрирования индивидуальный налоговый код постепенно заменяется на номер удостоверения личности (citizen ID).

Обязательство	Кто подаёт	Срок за 2025 год
Финализация CIT (корпоративный)	Компании	31 марта 2026 (последний день 3-го месяца после конца фин. года)
Финализация PIT работодателем	Работодатели / плательщики дохода	31 марта 2026
Финализация PIT физлицом	Физлица	4 мая 2026
Декларация по НДС (выбор периода)	Компании за полные 12 мес.	30 января 2026 (≤50 млрд VND — поквартально, >50 млрд — помесячно)

Срок уплаты совпадает со сроком подачи декларации. Физлицу финализация не требуется, если доплата PIT не превышает 50 000 VND и нет заявления на возврат. Просрочка уплаты облагается пеней — порядка 0,03% в день от суммы задолженности. Если вы оформляете рабочий статус, параллельно изучите разрешение на работу (Work Permit) — без него местный трудовой доход легализовать нельзя.

Корпоративный налог CIT: 20% и новые льготные ставки

Стандартная ставка корпоративного налога (CIT, thuế thu nhập doanh nghiệp) — 20%. Она применяется к большинству предприятий вне зависимости от формы собственности, включая компании со 100% иностранным капиталом (LLC / Công ty TNHH). Понятия налогового резидентства для CIT нет: организации, учреждённые по вьетнамским законам, платят с мирового дохода. Налогооблагаемая база — разница между совокупными доходами и документально подтверждёнными расходами.

Реформа 2025 года (закон No. 67/2025/QH15, в силе с 1 октября 2025) впервые ввела дифференцированные ставки для малого бизнеса: 15% и 17% для микро- и малых предприятий, отвечающих определённым условиям. Также расширены льготные сектора (цифровые технологии, AI-дата-центры, автопром, поддержка SME) — для них доступны преференциальные ставки 10%, 15% и 17%.

Источники расходятся по отдельным цифрам: часть устаревших материалов называет ставку 25% или даже 28%, упоминают и 22% при обороте свыше 1,67 млрд VND в месяц. Это старые данные — актуальная базовая ставка по PwC и Trading Economics на 2025–2026 годы составляет 20%. Нефтегазовый сектор облагается по 25–50%, добыча отдельных полезных ископаемых — по 40–50%. Подробнее об открытии компании — в материале про регистрацию LLC во Вьетнаме (IRC + ERC), а про ведение учёта — в гайде по бухгалтерии.

НДС (GTGT): временно 8% вместо 10%

НДС (Thuế giá trị gia tăng, GTGT) применяется к товарам и услугам, потребляемым во Вьетнаме, включая импорт. Стандартная ставка — 10%, но по резолюции 204/2025/QH15 с 1 июля 2025 до конца 2026 года для большинства товаров и услуг действует сниженная ставка 8%. Кроме стандартной ставки есть льготные:

Ставка НДС	К чему применяется
0%	экспорт товаров и услуг, продажи в экспортно-логистические зоны
5%	товары и услуги первой необходимости: чистая вода, учебные пособия, книги, отдельные научно-технические услуги
8% (временно до 31.12.2026)	большинство товаров и услуг, включая транспорт, логистику, IT
10% (стандарт)	сектора вне действия скидки: телеком, финансы и банки, страхование, недвижимость, подакцизные товары

Реформа НДС 2025 года также ужесточила правила: чтобы зачесть входящий НДС, теперь нужны безналичные платежи по всем покупкам (раньше порог был 20 млн VND). Порог обязательной регистрации по НДС для микробизнеса с 2026 года поднят со 100 до 200 млн VND годового оборота (~$8 500) — очень мелкие предприниматели ниже этого порога освобождаются от НДС и связанного подоходного налога. Декларация по НДС подаётся ежемесячно (до 20-го числа следующего месяца) или ежеквартально (до конца месяца после квартала) — в зависимости от оборота.

Патентный сбор (business license tax) и налоги ИП

Помимо CIT компании платят ежегодный патентный сбор — лицензионную пошлину (lệ phí môn bài, business license tax). Её размер привязан к уставному капиталу: чем больше капитал, тем выше фиксированная годовая пошлина. Конкретные ступени периодически меняются, поэтому актуальную сетку уточняйте в Sở Kế hoạch và Đầu tư (DPI) или у бухгалтера при регистрации.

Для индивидуальных предпринимателей (doanh nghiệp tư nhân, DNTN) и домашних хозяйств действует упрощённый режим: подоходный налог на доход от бизнеса уплачивается, если оборот за год превышает порог (исторически 100 млн VND, с 2026 года поднимается до 200 млн VND). Ставка зависит от вида деятельности и считается от оборота, а не от прибыли:

Вид деятельности	Ставка налога с оборота
Реализация товаров	0,5%
Производство, перевозки, услуги с товарами, строительство с материалами	1,5%
Прочие виды деятельности	1%
Услуги, строительство без поставки материалов	2%
Сдача в аренду	5%

Страховые взносы для ИП — на добровольной основе (обязательны только по зарплате наёмных работников). Подробнее о работе на себя — в материале про фриланс во Вьетнаме, а общий разбор обязательных платежей — в статье про налоги бизнеса.

Двойное налогообложение: соглашение с Россией

Вьетнам заключил соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) с десятками стран. Соглашение между Россией и Вьетнамом подписано в 1993 году и действует. По нему один и тот же доход не облагается дважды: приоритет у страны-источника, вторая страна учитывает уплаченное как зачёт.

Для россиянина, работающего на российского работодателя и живущего во Вьетнаме больше 183 дней, это означает: вы становитесь налоговым резидентом Вьетнама и обязаны декларировать здесь мировой доход, но налог, уплаченный в РФ, зачитывается. Чтобы зачёт сработал, нужна справка от российского налогового органа. С 2024 года Россия ужесточила режим для нерезидентов (ставка 30%), поэтому часть переезжающих специально оформляет вьетнамское резидентство, где шкала ниже до верхних порогов. Положения СИДН могут преобладать над национальными правилами определения резидентства — при сложной ситуации (доход в обеих странах) консультируйтесь с налоговым специалистом.

Социальные взносы

Помимо подоходного налога с зарплаты удерживаются социальные взносы. Совокупная ставка социального страхования — порядка 32% (около 21,5% — часть работодателя и около 10,5% — часть работника). Для иностранных работников обязательное социальное страхование действует с 2022 года. Точные ставки и пороги базовой зарплаты ежегодно пересматриваются (с июля 2026 года, например, повышается базовый оклад), поэтому актуальные цифры берите в DOLISA или у работодателя.

FAQ

С какого момента я становлюсь налоговым резидентом Вьетнама?

Как только провели в стране 183 дня и более — за календарный год или за 12 месяцев подряд с даты первого въезда. Альтернативно — если у вас постоянное жильё во Вьетнаме (включая аренду от 183 дней или прописку в TRC) и вы не можете подтвердить резидентство в другой стране. Достаточно одного из критериев.

Сколько платит нерезидент по сравнению с резидентом?

Нерезидент платит фиксированные 20% с трудового дохода из вьетнамских источников, без вычетов. Резидент платит по прогрессивной шкале 5–35% с мирового дохода, но после личного вычета (~11 млн VND/мес) и вычетов на иждивенцев (~4,4 млн VND за каждого). На небольших и средних доходах резидентство обычно выгоднее.

Какая сейчас ставка НДС — 8% или 10%?

Стандартная ставка 10%, но с 1 июля 2025 до 31 декабря 2026 для большинства товаров и услуг действует сниженная ставка 8% (резолюция 204/2025/QH15). Исключения, по которым остаётся 10%: телеком, финансы, банки, страхование, недвижимость, подакцизные товары. Отдельно есть ставки 0% (экспорт) и 5% (товары первой необходимости).

Платит ли удалёнщик на иностранного работодателя налоги во Вьетнаме?

Если вы налоговый резидент (183+ дней), то да — декларируете мировой доход во Вьетнаме, включая удалёнку. При этом налог, уплаченный в стране-источнике, зачитывается по соглашению об избежании двойного налогообложения (для россиян — СИДН РФ–Вьетнам от 1993 года), если предоставить подтверждающую справку.

Что такое патентный сбор и кто его платит?

Это ежегодная лицензионная пошлина (lệ phí môn bài, business license tax), которую платят компании и зарегистрированные предприниматели. Размер фиксированный и привязан к уставному капиталу. Актуальную сетку ставок уточняйте в Sở Kế hoạch và Đầu tư (DPI) при регистрации бизнеса.

Когда подавать налоговую декларацию за 2025 год?

Корпоративная финализация (CIT) и финализация PIT работодателем — до 31 марта 2026, финализация PIT физлицом — до 4 мая 2026. Срок уплаты совпадает со сроком подачи. Просрочка уплаты облагается пеней около 0,03% в день. Сроки уточняйте в Tổng cục Thuế (gdt.gov.vn).

Нужен ли мне налоговый код MST?

Да, без MST (10-значный налоговый номер) официально работать нельзя. Наёмному работнику его оформляет работодатель в первые 10 дней после контракта; фрилансер или владелец бизнеса получает MST сам в районном налоговом офисе по паспорту, вьетнамскому адресу и анкете 05-ĐK-TCT. С 2025 года код постепенно заменяется на номер удостоверения личности.